Come cambia la residenza fiscale con la riforma: non solo per persone fisiche, ma anche per enti e società

Cosa cambia con la delega fiscale a livello di residenza fiscale? Ecco tutti i dettagli, che riguardano sia persone che enti e società.

È stata pubblicata ufficialmente la delega al Governo per la riforma fiscale, che entrerà in vigore dal 29 agosto. Questa include diverse novità, tra cui alcuni cambiamenti alla residenza fiscale. Prima di scendere nei dettagli ricordiamo che con “residenza fiscale” bisogna rispettare la potestà impositiva: i soggetti fiscalmente residenti vengono tassati sui redditi prodotti ovunque, mentre i non residenti vengono tassati solo sui redditi prodotti nel territorio dello Stato.

Per chiarire la situazione, la normativa attuale prevede che una persona è considerata fiscalmente residente in Italia se, per almeno 183 giorni, risulta iscritta all’anagrafe della popolazione residente, ha dimora abituale in Italia o domicilio (centro di interessi vitali) in Italia. Questi requisiti non concorrono tra di loro, e in quanto tale basta che uno solo di questi sia soddisfatto per qualificare la persona come residente fiscale in Italia.

Di contro, se il contribuente è considerato residente in un altro Paese, ci sono delle convenzioni per evitare problemi. Per linea generale, una persona è considerata fiscalmente residente nello Stato in cui ha l’abitazione permanente, l’ubicazione del centro degli interessi vitali, la dimora abituale, il soggiorno abituale o la nazionalità. Tra questi, quello più importante per chiarire la situazione fiscale è considerato il domicilio, con gli altri a seguire.

Residenza fiscale: cosa cambia

La nuova delega prevede una revisione del sistema della residenza fiscale non solo per le persone fisiche, ma anche per le società e per gli enti. Lo scopo è rendere più coerente il criterio della residenza fiscale con la prassi internazionale per evitare doppie imposizioni, oltre che per coordinarla con i regimi speciali vigenti per chi trasferisce la residenza in Italia. Quest’ultima parte si riferisce a un articolo introdotto dalla legge di Bilancio 2018.

Con riferimento alla residenza fiscale, viene precisato che verrà valutata la possibilità di adeguarla all’esecuzione della prestazione lavorativa in modalità agile e che servirà un coordinamento con i regimi speciali per chi trasferisce la residenza in Italia, cioè il regime agevolato degli “impatriati”. Questo dura cinque anni a partire dal trasferimento della residenza, e la delega terrà conto di questo regime nei cambiamenti apportati al fine di rendere il trasferimento della residenza fiscale più semplice.